Упрощенная система налогообложения для ООО и ИП – специфика применения, виды, алгоритм перехода

На стадии планирования и формирования объекты хозяйственной активности сталкиваются с введением своего учреждения в сферу налогообложения. Зачастую учредители в попытках минимизировать денежные затраты и объемы бухгалтерской отчетности сталкиваются с возможностью принятия УСН. Упрощенная система налогообложения, по сути, является облегченным для фигур малого бизнеса порядком начисления государственных сборов.

Предмет налогообложения по УСН

Предметом налогообложения, согласно законодательной  статье номер 346 НК РФ, является любое осуществление сервиса и работ, сбыт товаров, имущества, материализация прибыли и убытков, подходящие под критерии ценовых, количественных или физических параметров, присутствие которых по закону налогообложения накладывает на работодателя повинность возмещения пошлины.

Частные предприниматели имеют возможность самостоятельно выбрать предмет налогообложения, за случаем, когда работодатели являются членами сделки простого товарищества или сделки доверительного регулирования собственности.

Объектом могут стать как непосредственно доходы, так и доходы с удержанием затрат. Для исключительного случая применяется только второй вариант.

Как рассчитать предмет налогообложения по доходам?

Выбрать доходы как предмет налогообложения будет целесообразным для тех предприятий, чьи поступающие экономические выгоды на порядок выше расходов. Как правило, к таким конторам чаще относятся те, которые специализируются на оказании различных разновидностей услуг. Проследить эту активность можно, подняв бухгалтерскую документацию за последний год работы. Для них рассчитана налоговая норма при переходе на УСН 6 процентов.

Доходы, уменьшенные на степень расходов

УСН доходы минус расходы станет выигрышным планом при тех обстоятельствах, когда выручка организации по большей части затрачивается для осуществления последующего производства. Подобные объемные затраты наблюдаются у производственных предприятий. При выборе описанного предмета налогообложения ставка государственного сбора составит 15 %.

В соответствии с НК (ст.346.20 п.2) возможно учреждение дифференцированных налоговых норм, обуславливаемых зависимостью налогоплательщика. Они варьируются от 5% до 15%.

Регламент перехода с доходов на доходы минус расходы

Зачастую диагностировать какой из объектов, облагающихся налогом, будет более выгоден для определенного предприятия, очень сложно, особенно на стадии первичного открытия (для существующих организаций можно поднять бухгалтерскую документацию).

Законом разрешено сменить объект налогообложения, однако эту процедуру можно осуществить путем подачи соответствующего заявления с просьбой о переводе на иной предмет обложения налогом в ФНС. Бумага заполняется в двух образцах и вручается в надлежащие инстанции до 31 декабря настоящего года. Стоит учитывать, что изменение произойдет только в будущем году, даже если бумага подана, например, в октябре.

Принципы налогообложения на УСН

Всеобъемлюще об упрощенной системе налогообложения можно узнать в параграфе 26 НК. Изначально такой дополнительный порядок был разработан с целью облегчения управления бухгалтерским учетом для фигур малого бизнеса. Наравне с положительными моментами предоставленных льгот существуют и несовершенства такого режима.

Общества по закону обладают правом выбора применять «упрощенку» или пользоваться другими налоговыми режимами, но в действительности льготная система совместима лишь с ЕНВД.

Фундаментальными привилегиями УНС считается:

• избавление от выплаты налога на состояние организации;
• отстранение от налога на прибыль компании;
• допустимость не вести бухгалтерский учет (за исключением базовых средств и нематериального имущества).

Среди минусов подобного специального режима:

• предел выручки;
• невозможность перевода на УСН для организаций банковской системы, страховых фирм, ломбардов, нотариальных контор, игорных компаний, ИП, промышляющих природными ископаемыми и подакцизными изделиями;
• ограничение в создании филиалов.

Кто допустим и не допустим к УСН?

Налоговым законодательством прописаны статьи для тех работодателей, планирующий перевод на упрощенную систему налогообложения, согласно которым конторы обязаны соответствовать таким требованиям для реализации этой возможности:

1. Быть впервые зарегистрированным субъектом хозяйствования, который не будет заниматься инвестиционными фондами, ценными бумагами, банковской и нотариальной деятельностью, страхованием, негосударственной пенсионной системой.
2. Компании, имеющие представительства или дочерние подразделения не могут оформить УСН.
3. Общая численность официально зафиксированных работников в организации не должно превосходить число в 100 сотрудников.
4. Объем вырученных средств предприятия за последние 3 квартальных отчетных промежутка не может быть больше 150 млн. рублей.
5. Остаточная ценность базового имущества допускается не более 100 млн. рублей.
6. Иноземные и бюджетные организации отстранены от возможности перехода.
7. Конторы, уставное имущество которых более чем на 25% значится средствами прочих организаций, не может претендовать на «упрощенку» (исключение – иждивенческие кооперации и общества инвалидов).

Вывод: УСН преимущественная альтернатива для учреждений дробной реализации и занимающихся предоставлением различных видов услуг.

Порядок перехода на УСН

Когда ИП или ООО подходят под условия перевода на УСН, то при нетрудоемкой процедуре они могут пользоваться льготным режимом. Воспользоваться им можно на добровольной основе, никто не может потребовать от руководителя организации проведения принудительного перехода на УСН.

Для перехода на облегченную систему налогообложения частное предприятие или общество с ограниченной ответственностью может воспользоваться одним из двух алгоритмов:

1. При регистрации ИП или открытии ООО. Подать соответствующее заявление формы 26.2-1 вместе с пакетом бумаг при первичной регистрации своей организации в день оформления или в течение 30 суток с момента непосредственной постановки на государственный учет. Стоит отметить, что для вновь образованных контор порядок проведения этой процедуры облегчен за счет ненадобности предъявления данных про доходы и остаточную стоимость имущества.
2. При переходе на другой режим. Сменить существующий в компании порядок начисления и уплаты государственных сборов на упрощенный. Такая процедура производится путем подачи аналогичного предыдущему пункту обращение о введении в действие УСН в налоговый орган до 31 декабря текущего года (года на момент подачи заявления). Перевод на «упрощенку» осуществится уже со ближайшего года.

Образец уведомления о переходе на УСН можно найти в интернете, напечатать и написать от руки или воспользоваться компьютером для указания нужной информации. Заполняется заявительная бумага в двух экземплярах и передается в налоговую службу по месту прописки организации. Один акт выдается после подписания и заметок инспектора обратно заявителю. Эту бумагу следует хранить как документ, удостоверяющий факт его подачи.

Порядок смены УСН на другие системы

С УНС на ОСНО можно перейти непроизвольно или при подаче заявления. В первом случае происходит вынужденный перевод в связи с невыполнением определенных законодательством обязательств со стороны организации. Однако налогоплательщик все же обязан заполнить соответствующее уведомление. Второй случай предполагает добровольную смену налогообложения благодаря подаче заявления в ФНС.

Работодатель, на балансе которого числится несколько организаций, сфера деятельности которых относится к разным категориям, не имеет права совмещать ОСНО и УСН.

Смена УСН на ЕСХН или на патентную систему также возможна при подаче уведомления и бухгалтерские и налоговые отчетности в компетентные органы, а при ПСН ходатайство на получение патента. При этом переход производится с нового календарного года.

Налоговый период

В согласовании со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН 2017 года считается период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года. Вследствие этого налог исчисляется на базе данных по этому году, однако администрация упрощенца обязана вычислять сумму платежей и реализовать их оплату в налоговую службу ежеквартально.

При годовом вычислении государственной повинности квартальные платежи учитываются как авансовые взносы, при подаче декларации они учитываются.

Тем не менее, существуют особые обстоятельства фиксации налогового периода. Рассмотрим ситуацию: плательщик УСН 5 июня утратил право пользования льготным режимом. Тогда налоговый период будет совпадать с отчетным, который составляет полгода.

Для составления отчета подсчитывается налог, а в декларации, поданной в НФС, указывается код 50 (соответствует пункту «ликвидация компании»). Если предметом налогообложения указан доход, сокращенный на величину расходов, и повинность оказалась менее 1% от всего извлеченного прихода или вовсе в убытке, то налог оплачивается в минимальном объеме.

Отчетный период

Отчетный период – это временной промежуток, за который объект хозяйствования должен подать отчет по налогам, прописанным УНС и сделать предварительное перечисление.

В отличие от налогового периода, который равен 1 году, отчетный период исчисляется кварталами (3, 6 и 9 месяцев), по состоянию на которые организация начисляет и реализовывает налоговые платежи в бюджет.

Порядок уплаты налога

Способ уплаты и сроки перечисления платежей при УСН никак не отличаются от аналогичных манипуляций со стороны ИП либо ООО, подчиняющихся другой налоговой системе.

Оплата налога делится на авансовый платеж и годовой:

• Уплата аванса происходит по окончании квартала – до 25 числа последующего за ним месяца. К этому времени должен быть подготовлен отчет деятельности компании за этот временной отрезок.
• Оплата государственной пошлины за год осуществляется по завершению налогового срока с учетом ежеквартальных взносов. Для ООО срок передачи денежных средств согласно декларации – до 31 марта наступающего года, а для ИП – не позднее 30 апреля наступающего года.

В случае, когда крайняя дата уплаты приходится на нерабочий или праздничный день, то срок передвигается на ближайший трудовой день. Все платежи производятся по месту пребывания организации.

Налоги и отчетность на УСН

Благодаря принятию УСН, в отличие от условий общей режима обложения государственных сборов, налогоплательщики освобождены от уплаты таких налогов:

Отчетность для ООО на УСН

ООО, состоящие на «упрощенке» наделены обязательством ведения бухгалтерского учета, а также же книги ведения доходов и расходов, которую в любой момент могут официально затребовать налоговые инспектора для проверки.

Каждый отчетный период подается отчет в фонд социального страхования.

Ежегодно ООО должны подавать в налоговую службу следующие документы:

• декларацию по УСН;
• информацию о доходах физического лица;
• информацию по численности штата сотрудников;
• ежегодную бухгалтерскую отчетность.

Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО имеет все те же принципиальные требования, что и УСН 2017 года.

Отчетность для ИП

Все индивидуальные предприниматели, состоящие на УСН, ведут учет в упрощенной форме. Должны отчитываться по году о полученных доходах, предоставляя в установленные сроки декларацию. А при УСН 15% также ведется учет и расходов.

Отчетность для предпринимателей следующая:

• по году предоставляется декларация по УСН;
• необходимо вести и сдавать по требованию налогового инспектора книгу учета расходов и доходов (КУДиР).

Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ИП имеет все те же принципиальные требования, что и УСН 2017 года.

 Отчетность ООО и ИП, если у них есть наемные работники

В случае если ИП или ООО имеет в штате хотя бы одного работника, то он обязуется сдавать:

• налоговую декларацию, справку о доходах (2-НДФЛ) и количестве сотрудников ежегодно;
• отчетность о доходах физических лиц (6-НДФЛ), по страховым взносам и в случае травматизма (4-ФСС) ежеквартально;
• ежемесячную отчетность в пенсионный фонд (СЗВ-М).
• форму СЗВ-СТАЖ по году.

Уменьшение налога за счет взносов в ПФР и на ОМС (по системам 6% и 15%)

Для уменьшения налоговой нагрузки на свой бизнес учредители зачастую пользуются всеми возможными уловками, прописанными в законодательстве. Даже при упрощенке существует возможность уменьшить свои расходы как для объекта налогообложения «доходы», так и для «доходы минус затраты».

Уменьшение налога по УСН 6%

Полученная прибыль предпринимателя имеет свойство увеличения объемов налогооблагаемых единиц, однако стоит помнить, что не все доходы попадают под рамки налогооблагаемых.

Например, кредитные и заимствованные средства, возвращенные платежи и перемещение на счет ИП личных средств не облагается пошлиной.

Также можно снизить уровень налогов на страховые пожертвования.

Для этого нужно знать следующее:

1. Оплачивать их в том же периоде, в котором считается пошлина.
2. Для ИП, не имеющих сотрудников налог исчезает полностью, а для ООО и ИП с сотрудниками возможно снижение до 50%.
3. Налог снижает взнос на добровольное медицинское, социальное и пенсионное страхование, больничный лист первых трех дней.

Уменьшение налога по УСН 15%

Подводным камнем для УСН 15% при желании уменьшить налог является список допустимых расходов при учете налога, который можно увидеть в ст.346.16. пункты, не входящие в перечень не стоит вносить при учете налога.

Для системы «доход минус расход» актуальным будет учет минимального налога в расходах или списание потерь в расходы.

В каком случае наступает утрата права применять УСН?

Законодательством предусмотрены действия и ситуации, при которых ИП или ООО теряют право находиться на льготном режиме налогообложения. Стоит помнить, что не все организации имеют право перевестись на упрощенку, а те, которым удалось организовать такой перевод, стоит контролировать все внутриорганизационные действия.

Автоматический перевод на общий режим осуществляется в случае, если:

• превышена сумма доходов;
• численность сотрудников стало более 100 человек;
• произошла регистрация филиала компании;
• компания перешла на производство лекарственных средств или иных запрещенных статьей 346.12 видов деятельности;
• превышена остаточная ценность базового капитала;
• процент причастности дополнительных организаций в деятельности учреждения стала выше 25%.

Потеря УСН и переход на универсальный режим осуществляется в том же квартальном периоде, в котором состоялись поправки.