Что такое ПСН и можно ли ее совмещать с другими видами налогообложения

Применение налогообложения в виде патента, продаваемого за цену налога, предназначено для снижения финансовой нагрузки с сектора индивидуального предпринимательства. Также такая система ведет к упрощению при сдаче отчетов для налоговой системы. ПСН разрешена только для определенных видов и направлений в сфере индивидуально развития бизнеса. Для субъектов РФ позволительно произвольно дополнять имеющийся список. Регулируется этот вид налоговой нагрузки Кодексом, определяющим всю налоговую систему РФ.

Что такое патент для ИП

Для ИП существует специальный режим в налоговом сегменте, который именуется патентная система налогообложения.

Предприниматель, который зарегистрировал свою деятельность, как ИП, получает разрешительный специальный документ, то есть патент. Наличие такого разрешения наделяет бизнесмена правом осуществлять те виды деятельности, которые он планирует.

Для ПСН величина настоящего дохода от осуществляемой деятельности предприятия значения не имеет, как и в случае с единым налогом на вменяемый доход. Государство полностью регулирует тот размер валового дохода предприятия, который, в принципе, возможен для реализации при конкретном виде деятельности и, уже исходя из этих данных, рассчитывается патентная стоимость.

После приобретения патента бизнесмен, работающий в рамках ИП, в отношении патентных видов деятельности, освобожден от перечисления таких налогов, как:

• НДФЛ;
• НДС (кроме таможенного);
• имущественного налога. Он будет применим только к тем моментам, где база определена кадастровой стоимостью).

Кто из сферы предпринимательства может применять патентную систему налогообложения

На применение ПСН могут рассчитывать только те индивидуальные предприниматели, чья численность работников среднесписочная, также сюда относятся те, кто трудится по гражданским договорам – не более 15 человек.

Виды деятельности, попадающие под патент в 2018 году для ИП:

1. Косметические и парикмахерские услуги.
2. Мебельный ремонт.
3. Осуществление ремонтных работ и технического обслуживания для транспортных средств и оборудования.
4. Ремонтные работы жилых построек и производственных помещений.
5. Ветеринарные услуги.

Классификатор по видам деятельности на патенте довольно обширен, и периодически он подлежит обновлению, поэтому перед тем, как рассчитывать бюджет и закладывать списание средств на налоги, необходимо уточнить информацию.

Так как, в связи с Постановлениями РФ, список может быть расширен. Сокращать такой список нельзя.

Как получить патент для ИП в 2018 году

Порядок подачи заявления на ПСН:

• в случае если предприниматель планирует развивать свою экономическую деятельность в регионе своего проживания, то заполненное заявление подается в ИФНС по месту регистрации ИП. Извещение о том, что бизнесмен видит свою деятельность осуществляемой по патенту, должно быть подано вместе с другими бумагами, поданными для образования ИП. В срок не менее чем 10 рабочих дней до момента перехода на ПСН должен подать извещение человек, который планирует перейти с одной системы на другую;
• в случае если бизнесмен развивает трудовую деятельность в другом регионе, то и подавать все бумаги нужно непременно в ИФНС того региона, где планируется локация бизнеса. Закон РФ разрешает получать единовременно несколько патентов в разных регионах РФ.

Существует несколько способов для подачи заявления:

1. личным присутствием;
2. посредством почтовых услуг, с обязательной описью вложения, а также заказом уведомления о том, что в ИФНС письмо приняли;
3. посредством онлайн-услуг;
4. через представителя, имеющего на руках нотариально оформленную доверенность.

Если заявление отправлено по почте или с применением сетевых ресурсов, то днем подачи документов считается тот день, когда письмо отправлено.

Налоговые органы, за срок около 5 суток, должны либо выдать патент, либо сообщить об отказе в его выдаче.

Образец заявления на получение патента

В каком случае могут отказать в выдаче патента (ст. 346.45 п. 4)

Существуют моменты, исходя из которых в выдаче патента может быть отказано, основанием для этого служит НК РФ ст. 346.45 п. 4.:

• незаполненные поля, которые являются обязательными для внесения информации;
• наличие ошибок или помарок, допущенных при заполнении документов;
• несоответствие вида бизнеса классификатору, в котором указан перечень тех направлений, на которые распространяется ПСН;
• неверный период времени, в который будет действовать патент;
• при нарушении условий перемены порядка налогообложения;
• при наличии неуплаты налогов.

Стоимость патента и порядок его оплаты

Для того чтобы правильно вычислить стоимость патента, нужно применить формулу для расчета ПСН.

Формула:

• РАЗМЕР НАЛОГА = НАЛОГОВАЯ БАЗА Х 6 % Х срок действия патента.

Далее следует разобрать понятия, приведенные в формуле:

1. Налоговая база – это тот размер дохода, который потенциально возможен для ИП в течение года. Размер величины такого дохода устанавливается самими субъектами РФ и зависит от:
   • направления предпринимательской деятельности;
   • территориальной расположенности и потенциальной локации производственной деятельности;
   • количества сотрудников, привлекаемых для осуществления деятельности;
   • единиц задействованного транспорта;
   • занимаемых торговых площадей.
     В 2015 году нововведением для патентной системы стало то, что расценки на патенты для ИП региональные управленцы могут устанавливать для муниципальных образований по отдельности, в отличие от прежних правил, когда это было возможно лишь для целого субъекта. И тогда ситуация с оплатой стала более дифференцированной, то есть для активно развивающихся с экономической точки зрения регионов оплата выше, а для малонаселенных пунктов оплата стала ниже.
2. Патент имеет срок действия, ограниченный календарным годом, и может быть приобретен на периоды от 1 до 12 месяцев.

Пример расчета патента

Для более полного понимая процесса стоит рассмотреть расчет патентной стоимости на конкретном примере.

Здесь рассматриваемая ситуация – это деятельность ИП Никиткина Ф.И., который в городе Москва получил патентное разрешение на вид деятельности, связанный с ремонтом и пошивом обуви. Временной период срока действия – один календарный год.

• 600 000 рублей – это ставка налоговой базы по рассматриваемому виду деятельности относительно столицы РФ.
• Далее 600 000 рублей Х 6 %.
• Стоимость данного патента выйдет предпринимателю в 36 000 рублей.
• Индивидуальный расчет налоговой ставки по патенту можно рассчитать на сайте налоговой службы.
• Сумма, которая необходима к оплате, также указывается на второй стороне патента.
• Налоги и отчетность на патентной системе

1. Учет полученных доходов.
   При применении патентной системы налогообложения обязательным аспектом является ведение книги учета расходов и доходов.
   Важно! Каждый патент должен сопровождаться индивидуальной книгой, в которой фиксируются движения денежных средств.
2. Участники патентного движения освобождены от обязанности подавать налоговую отчетность.
3. ИП, применяющий ПСН, не обязан вести учет в бухгалтерии.
4. Отчетность, отображающую деятельность сотрудников, обязаны сдавать только те ИП, где сотрудники в штате есть, а если работников нет, то ИП освобожден от такой нагрузки.
5. Если деятельность предпринимателя связана с выдачей или приемом наличности, то необходимо соблюдать все правила кассовой дисциплины. Стоит учесть, что с 2017 года все ИП должны постепенно перейти на работу с онлайн-кассами.

Особенности ПСН на уровне субъектов РФ

Но вот вносятся новые направления, по которым будет применима ПСН, это допустимая мера при пересмотре налоговой системы в региональных краях. Но такая свобода допустима только при расширении списка услуг, относящимся к бытовым.

Дифференцированному подходу самими субъектами подлежат следующие моменты:

• направления деятельности, то есть допустимо введение нескольких видов, работающих с разной доходностью, вместо какого-то одного;
• доход, зависящий от среднесписочной численности сотрудников, от количества используемых ТС, арендных помещений.

А также имеют право в своей законодательной базе поднимать предел доходности в сумму 1 млн. руб. для таких направлений как:

1. в пять раз для мегаполисов с населением, где зарегистрировано свыше 1 млн. чел;
2. для тех, кто предоставляет услуги по обслуживанию в технической сфере и ремонту для средств транспорта – в 3 раза;
3. логистические услуги, как для грузов, так и для населения – в 3 раза;
4. деятельность медиков и фармацевтов – в 3 раза;
5. ритуальные услуги и обрядовые – в три раза;
6. риэлторская деятельность для жилых и нежилых помещений, а также участков земли различного назначения – в 10 раз;
7. торговля в розницу – в 10 раз;
8. те направления деятельности, которые лежат в разрезе предоставления услуг питания для населения – в 10 раз.

Можно ли совмещать патент с другими системами налогообложения

Патентная система налогообложения – это полноценный налоговый режим, применяемый для взыскания с предпринимателей налоговой ставки в пользу государства за право работать на территории РФ. Поэтому применение одного налогового режима исключает применение другого.

В каком случае происходит утрата права применения ПСН

Есть случаи, наступление которых предусматривает утрату патента.

Бизнесмен, работающий как ИП, может потерять право пользования патентом и не может использовать ПСН, если:

• доходы по деятельности, которая осуществлялась по патенту, перешли рубеж в 60 000 000 руб.;
• численность сотрудников в штате по всем видам деятельности ИП во время применения патентной системы стала больше чем 15 работников.

С 1 января 2017 года отменена поправка, которая гласила, что не вовремя выплаченная сумма за патент преследуется потерей патента. Теперь ИП всего лишь облагается штрафом, а также начисляются пени на всю величину недоимки по налоговым сборам.

Как происходит снятие с учета

С учёта бизнесмена снимают, а точнее, его разрешение на патентную работу, а также все, что касается применимого ПСН, в период, равный пяти дням со дня, когда срок действия патента прекратился (если патентов несколько, то по истечении срока действия всех патентов).

Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой он применялся, тогда снятие с учёта происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.

Плюсы и минусы ПСН

Начиная с 2014 года, многие территориальные единицы ввели ПСН в своих регионах. ИП восприняли этот шаг с энтузиазмом, так как это значительно облегчает задачу. По данным статистики, на патентную систему перешли с начала ее существования около 90 000 ИП.

В процентном соотношении это выглядит следующим образом:

• 38 % – те предприниматели, кто занимается торговлей в розничном сегменте в помещениях, где площадь зала для торговли занимает до 50 кв. м.;
• 17 % – риэлторские услуги, в том числе сдача в наем жилья и коммерческой недвижимости, дачных участков с домами, участки земельные, то есть те объекты, которые принадлежат ИП на правах собственности;
• 12 % – грузоперевозки любые;
• 8 % – услуги автотранспорта;
• 5% – выездные торговые мероприятия.

Положительным аспектом такой системы является тот факт, что ее применение допустимо в любом регионе РФ, а не только в крупных экономических зонах.

Также удобство системы заключается в том, что ИП единократно оплачивает известную сумму, и более не беспокоится о том, что может произойти просрочка по выплатам.

Важным при применении ПСН является то, что возможен переход на другую систему налогов.

Это стоит рассмотреть подробнее

Если предприниматель заявил в патенте какой-то вид деятельности, то он не вправе по этому направлению более применять какие-либо налоговые системы другого порядка.

Но есть и здесь исключения:

• автотранспортные услуги;
• выездная торговля;
• арендная деятельность.

Данные направления позволяют совмещение налоговых применений.

Также хорошо то, что предприниматель имеет право получить несколько патентов по разным видам своей трудовой деятельности.

Индивидуальный предприниматель, работающий по рассматриваемой системе, имеет законное право нанимать персонал, даже по гражданским и правовым договорам. Но необходимо следить за тем, чтобы численность таких сотрудников была не больше чем 15 человек. Но это не новость, потому что такое требование распространяется на все системы налоговой отчетности.

ПСН удобна как в финансовом аспекте, так и в аспекте планирования, так как определен единый процент в размере 6 % от потенциально возможного дохода. Законодательно установлен максимальный размер ожидаемого дохода по каждому виду деятельности.

Управленцы территориальных единиц могут варьировать размер валового годового заработка, но в отношении только некоторых направлений трудовой деятельности.

Необходимо помнить, что если предприниматель утратил свое законное право пользования патентом, то налоговые органы должны узнать об этом в течение 10 дней со дня, когда случились такие обстоятельства. Также необходимо совершить идентичные действия, если бизнесмен, по любым обстоятельствам, решил прекратить свою трудовую занятость.

В случае, когда у владельца бизнеса изменились хотя бы некоторые из нижеперечисленных показателей, к которым применялась рассматриваемая в этой статье система налогообложения, то все преимущества, полученные при покупке патента, будут актуальны только в рамках, оговоренных при оформлении ПСН.

Условия следующие:

• при увеличении численности нанимаемых сотрудников или иного рабочего персонала, осуществляющего, как основную деятельность, так и подсобные работы;
• при появлении ранее не запланированных точек реализации товаров или реализации услуг общественного питания.

Если условия складываются так, что бизнесмен не смог в необходимый период времени получить новую документацию, информирующую о том, что он купил патент, то тогда, по мнению сотрудников, регулирующих деятельность налоговых законов, считается, что индивидуальный предприниматель перешел на общую систему налогообложения.

В случае если предприниматель по каким-либо причинам или умышленно продолжает вести деятельность по патенту, но не имеет на это законного права, то тогда его призовут к ответственности, и будут вычитывать налоги по общей системе, предусмотренной в налоговом законодательстве. А также это может повлечь другие осложнения.

Если предприниматель все-таки не делает корректировку по налоговым выплатам и продолжает трудиться в привычном ритме, то налоговый инспектор имеет право на следующие карательные действия:

• применение санкций по банковским счетам;
• остановка работы расчетного счета;
• стагнация электронных денежных платежей;
• а также предусмотрен ряд штрафных санкций.

Но все-таки основным и самым большим плюсом такой системы, как патентная, является освобождение от выплаты по некоторым вычетам в сфере налогообложения.

Предприниматель, который зарегистрирован как ИП, в случае утраты такого права, как работа по патенту, или тот, кто вовсе прекратил работу как независимая единица трудового характера, который работал по патентной системе, до истечения периода окончания патента будет иметь право возобновить свою деятельность только по наступлению следующего календарного года.

В этом случае необходимо вновь пройти всю процедуру подачи заявления на патентную систему в налоговом сегменте, где предприниматель намерен осуществлять свою деятельность. Даже если бизнесмен закончил трудиться в одном регионе, переходить в другой можно тоже только по наступлению следующего года.

При подаче следующей заявки на патент нельзя забыть или не вписать реквизиты всех тех документально оформленных патентов, что действовали прежде. Иначе это считается ошибкой, и может повлечь за собой отказ в выдаче документов и применении ПСН.

Стоит также подробнее рассмотреть все основные моменты, которые задействованы при работе с патентной системой.

Рассматриваются следующие элементы:

• сам объект, к которому применяется ПСН;
• налоговая база;
• период, который считается налоговым;
• налоговая ставка;
• тот порядок, который применяется к исчислению и уплате налогов.

Налоговый Кодекс ясно диктует в ст. 346.47, что сам объект – это тот потенциальный валовый доход, который возможен для получения при осуществлении какого-либо направления, указанного в конкретном патенте.

База, которая определена, как налоговая, выражена в определении возможного денежного выражения, как эквивалента активности деятельности предприятия за тот период, на который куплен патент.

Период, который считается пригодным к налоговым понятиям, это тот срок, на который индивидуальный предприниматель купил патент.

Если человек, который осуществляет свою предпринимательскую деятельность по патентной системе, прекращает ее по любым причинам, но это происходит ранее даты окончания, указанной в самом документе, то весь тот период, который официально числился рабочим, и будет признан налоговым.

Ставка по налоговой системе в режиме ПСН установлена в законодательном порядке и равняется 6 % от валового дохода.

Как происходит уплата такого налога, как ПСН

Оплата такого налога, как налог, применимый в патентном налогообложении, происходит по тому месту, где индивидуальный предприниматель подавал заявление и вставал на регистрационный учет.

Необходимо помнить, что размер оплачиваемой, как налога, суммы, напрямую зависит от срока, на который выдан патент.

• если документ выдан на срок до полугода, то сумма, взыскиваемая, как налоговая, оплачивается в полном объеме и не позднее срока, когда патент заканчивает свою актуальность;
• но при том порядке, когда патент действует после полугодового периода, то уплата выглядит так: ¼ от суммы должна быть внесена как оплата не позднее, чем 90 дней с того момента, как начал действовать патент, и 2/4 не позднее, чем когда начинается последний календарный месяц действовали патента.

Если взять, к примеру, субъектов города Москва, то здесь наиболее распространён такой вид предпринимательской активности, как сдача внаем следующих объектов:

1. дачи;
2. земельные участки различного назначения;
3. жилые помещения;
4. нежилые объекты;
5. точки, которые рассматриваются, как объекты, пригодные к арендной деятельности.

Индивидуальный предприниматель обязан иметь такие объекты в личной собственности.

Интересно то, что до того, как были внесены многочисленные поправки в законодательство, регулирующее патентную основу, приобретение ПСН было наиболее выгодно, когда речь шла о собственности с большим метражом.

Налоговики выровняли ситуацию, для справедливого дифференцированного подхода по признаку территориальности и назначению объектов.

Патентная система налогообложения в 2018 году для ИП: основные плюсы и минусы

Важным нововведением для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, является тот факт, что с 1 июля 2018 года всем без исключения необходимо будет перейти на работу на онлайн-кассах. Но ИП, приобретающий такое оборудование, для того чтобы трудиться, не нарушая предписанное указание, может отнести такие затраты в налоговый вычет, эта сумма составит порядка 18 000 рублей.

А также активно лоббируется послабление для всех ИП, чтобы переход был плавным, и закончить его можно к 1 июля 2019 года.

Вывод

Итак, подводя итоги, можно сказать, что применение ПСН к видам бизнес-деятельности – это во всех аспектах интересный и, безусловно, перспективный вид налогообложения, который завоевывает все большую популярность среди людей, которые связывают свою профессиональную деятельность с индивидуальным предпринимательством. Ведь такая система явно облегчает все аспекты отчетной деятельности.