Что такое ЕНВД и для чего он нужен

Единый налог на вмененный доход, сокращенно ЕНВД, представляет систему обложения налогов, которая действует для некоторых видов предпринимательства. Суть налога состоит в расчете предполагаемого дохода.

Ранее такой вид налогообложения считался обязательным и входил в сумму уплаты всех надлежащих пошлин. Однако с начала 2013 года уплата вмененного дохода является добровольным делом. Поэтому начинающим бизнесменам следует изучить все аспекты, связанные с этой процедурой. Основная информация изложена в кодексе РФ гл. № 26, п. 3.

Что такое единый налог на вмененный доход?

В НК написано, что рассчитывается ЕНВД не из реальной суммы прибыли, а из вмененного, размер которого также прописан в данном документе.

Что такое ЕНВД простыми словами?

Разобраться в вопросе поможет список с разрешенными видами бизнеса для этого:

1. Продажа в розницу разнообразных продуктов.
2. Крупные сети общепита.
3. Предпринимательство в заправочной отрасли для автотранспорта.
4. Услуги гостиничных комплексов и арендодателей.
5. Перевозки пассажиров и грузов.
6. услуги арендодателей, чья площадь предназначена для осуществления розничной продажи.
7. Расклейка рекламных записей.
8. Авторемонтные работы.
9. Ветеринарные услуги.

Уплата ЕНВД выгодна тем, чье предприятие в месяц или в год приносит большую прибыль.

Предприниматель может перейти в любое время. На данный момент действие вышеописанной системы продлено до 2021 года.

Какие налоги заменяет

Единый налог на вмененный доход заменяет другие пошлины в зависимости от вида деятельности юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Ниже представлена подробная информация о видах налогов для вышеуказанных категорий граждан РФ, которые можно изменить на ЕНВД.

Для юридических лиц

Список заменяемых налогов:

• Уплата налога на прибыль организации. Установлен в целях контроля прибыли, которая получена при осуществлении предпринимательской деятельности. Облагается единым налогом.
• Уплата налога при добавлении стоимости. Установлен в целях контроля операций, происходящий в рамках осуществления предпринимательской деятельности. Облагается единым налогом.
• Уплата налога за владение имуществом, где располагается бизнес. Установлен в качестве контроля за численностью помещений для ведения бизнесом. Облагается единым налогом.

Для индивидуальных предпринимателей

Замена налогов ИП на ЕНВД происходит аналогично вышеописанной инструкции для юридических лиц. Более подробную информацию можно найти в Налоговом Кодексе РФ, в главе №21.

Условие применения ЕНВД

Условия для ИП и ООО при переходе различны.

Для ИП

Индивидуальные предприниматели должны учесть следующие условия, если хотят перейти на систему ЕНВД:

1. Численность сотрудников, работающих в фирме, не превышает 100 человек.
2. Вид деятельности, осуществляемый индивидуальным предпринимателем, зарегистрирован в муниципальном нормативном акте.
3. Предприниматель не является арендодателем автомобильных заправок и газозаправок.
4. Если муниципальное образование поддерживает вышеописанную систему налогообложения.
5. Если во время открытия фирмы или компании не было создано доверительного и товарищеского договора.

Для ООО

Переход ООО на ЕНВД осуществляется при соблюдении следующих условий:

• Если участие других юридических лиц в осуществлении бизнеса не превышает 25 %.
• Работников в компании насчитывается до 100 человек.
• Вид деятельности, осуществляемый ООО, прописан в муниципальном нормативном акте.
• Если во время открытия ООО не было заключено доверительного и товарищеского договора.
• Бизнес налогоплательщика не является «крупным».
• Предприниматель не оказывает услуги по аренде автомобильных газозаправок и заправок.
• Вид деятельности предпринимателя не связан с оказанием услуг в области здравоохранения, образования и соцобеспечения. Также бизнес не причисляется к общепиту.
• Система налогообложения действует в муниципальном образовании.

Объект налогообложения по налогу

Объектом налогообложения по системе ЕНВД считается вмененный или предполагаемый доход бизнесмена.

Статья 367.29 Налогового Кодекса гласит: вмененным доходом считается потенциальная прибыль налогоплательщика, уплачивающего единый налог. Он рассчитывается, исходя из условий, которые влияют на получение вышеописанного дохода. Производится такая операция для расчета размера единого налога, согласно установленной ставке.

Рассчитать размер предполагаемого дохода можно следующим образом: базовая доходность ЕНВД (БД) определенного вида деятельности, полученной за налоговый период, умножается на физический показатель, характерный данному виду деятельности.

БД – это доход за месяц, выражающий стоимость за единицу физического показателя. Используется данный термин для обозначения определения размера вмененного дохода.

Ниже представлены примеры объектов налогообложения по налогу:

1. Вид бизнеса – пассажирские перевозки. Физические показатели – цифры, обозначающие количество имеющегося в бизнесе транспорта. БД = 6 тысяч рублей.
2. Вид бизнеса – общепит, в котором задействованы залы для обслуживания. Физический показатель – площадь помещения (рассчитывается в квадратных метрах). БД = 1 тысяча рублей.
3. Вид бизнеса – расклеивание наружной рекламы. Физический показатель – площадь поля для размещения, за исключением информационного табло с меняющимися рекламными записями в виде изображений. БЗ = 3 тысячи рублей.

Порядок расчета налога

Чтобы рассчитать единый налог на вмененный доход, нужно для начала определить реальные показатели предпринимательской деятельности. Обычно в этот перечень входит число работников, количество транспортных средств и площадь помещений. Предполагаемым показателем является доход за месяц. Изменяется рассчитанная сумма редко. Чиновники получают информацию обо всех показателях предпринимателя и рассчитывают надлежащую сумму.

В расчетах также учитывают специальные коэффициенты дефляторы:

1. Коэффициент №2. Высчитывается чиновниками местного образования.
2. Коэффициент №1. Определяется Минэкономразвитием.

Немаловажным условием для получения ЕНВД является знание налоговой базы.

Следующая формула поможет вычислить налоговую базу:

• Налоговая база = Базовая Доходность * Коэффициент №1 * Коэффициент №2 * (Физический показатель №1 + Физический показатель №2 + Физический показатель №3) . Номера показателей соответствуют 1, 2 и 3 месяцу в квартале.

Величина коэффициентов-дефляторов меняется ежегодно. Коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год = 1,798. Это означает, что К1 на 2017 год ЕНВД не изменился, если сравнивать его размер с прошлым 2016 годом. Декларация по ЕНВД составляется с учетом изменяющихся коэффициентов-дефляторов.

Коэффициент №2 корректирует базовую доходность бизнесмена. На каждой территориальной области РФ коэффициент принимает разные значения, так как предпринимательская деятельность по-разному оценивается в разных регионах. Чтобы выяснить, какую цифру принимает К2 в том или ином регионе, необходимо обратиться в местный налоговый орган.

Ставка ЕНВД также учитывается при переходе. Ставка оптимальна для бизнесменов, у которых компания или фирма приносит неплохую прибыль. Раньше цифра ставки была фиксированной и занимала 15 %. Но 01.10.15 ставка больше не являлась фиксированной. Теперь местным властям разрешено дифференцировать и снижать эту цифру. Однако есть установленные пределы для изменения – от 7,5 до 15 %.

Налоговый период

Декларация ЕНВД предусматривает обязательное заполнение налогового периода. В структуре формы для заполнения указаны коды, соответствующие каждому кварталу, в период которого представляется отчетность.

Коды согласно кварталам:

1. Квартал №1 – 21.
2. Квартал №2 – 22.
3. Квартал №3 – 23.
4. Квартал №4 – 24.

Отчетность передается в местный налоговый орган по каждому кварталу.

Если в компаниях или фирмах происходит ликвидация или реорганизация, то указывается другой код. В этом случае в форме приписывается код согласно кварталу, в период которого прекратилась работа предприятия. Ранее действующий код налогового периода – 50.

Ниже представлены коды, которые приписываются, исходя из периода ликвидации или реорганизации предприятия:

1. Квартал №1 – 51.
2. Квартал №2 – 54.
3. Квартал №3 – 55.
4. Квартал №4 – 56.

Порядок и сроки уплаты налога

Единый налог на вмененный доход имеет свой порядок и сроки. Выплату производят до 25 числа месяца, за которым следует сдача квартальной отчетности. Если дата выплаты совпадает с выходным или праздничным днем, то налогоплательщик производит оплату в следующий ближайший рабочий день.

Выплата производится в специальном органе – ИФНС, по которому закрепляется налогоплательщик. Бизнесмен платит по квитанции, в которой написана сумма, которая рассчитывается по вышеуказанной формуле (налоговая база).

За неуплату на юридическое лицо или индивидуального предпринимателя накладывается штрафная санкция. С каждым просроченным днем она растет и составляет 1 часть от 300 по ставке рефинансирования. Данная ставка устанавливается Центральным банком РФ.

Уменьшение налога по ЕНВД на уплаченные страховые взносы

Бизнесмен, который перешел на ЕНВД, может уменьшить уплату данного налога. Уменьшается только сумма при расчете.

Еще в 2016 году предприниматель не имел прав для оплаты страховых взносов за себя. Таким образом, была нарушена справедливость между случаями уплаты УСН и ЕНВД для бизнесменов. Разрешил конфликт Федеральный Закон, принятый 2 июня 2016 года. По закону, владельцы бизнеса могут уменьшать сумму ЕНВД за счет страховых взносов, которые уплачиваются за себя и за сотрудников.

По правилам ниже происходит операция уменьшения ЕНВД для ООО и ИП с наемными работниками и без них.

ООО и ИП с работниками

Для удобного понимания читателю предлагается ознакомиться с ниже приведенным примером.

Владелец предприятия набирает на работу сотрудников до 23 марта. Ранее, при открытии ИП, работодатель не имел работников. Первый доход сотрудники получили 10 апреля. По закону, предприниматель может уменьшить ЕНВД на 100 % взносов за период квартала №1, которые были оплачены за себя. В этой системе не учитывается тот факт, что работники получили доход в квартале №2. Следовательно, уплата страховых взносов за работников в квартале №1 не учитываются.

Получается, что страховые взносы уменьшают ЕНВД с учетом наемной силы за период квартала, в котором перечислялись страховые взносы.

ИП без работников

С начала регистрации ИП, в котором нет наемной силы, предприниматель может уменьшить на 100 % страховые взносы, которые были уплачены за себя.

Отчетность на ЕНВД

По закону, бизнесмен подает в налоговый орган годовую и ежеквартальную отчетность.

Документы, которые для этого потребуются:

1. Расчет, производимый на транспортный налог.
2. Отчет бухгалтерской деятельности. Сдают только ООО.
3. НДФЛ – 2, специальная справка, в которой указаны доходы всех сотрудников фирмы.
4. Документ, в котором прописана среднесписочная численность работников.

По каждому кварталу в декларации ЕНВД заполняется вся форма. Уплачивают налог также каждый квартал.

Бланк заполнения отчетности ЕНВД

Если у предпринимателя имеется наемная сила, то он обязан за каждые 90 дней отправлять документ, в котором рассчитывается социальное страхование каждого работника по форме 4-ФСС. По истечению каждого налогового периода бизнесмен предоставляет данные о водных, земельных налогах и отчетность в Пенсионный фонд по месту регистрации.

В годовых отчетах указывается среднесписочная численность работников. Данный показатель учитывается за прошедший год. Данную ведомость обязаны сдавать бизнесмены всех видов предпринимательской деятельности. Если число работников за год равно 0, то и в документе пишется такая же цифра.

Порядок перехода на ЕНВД

Ниже представлен порядок перехода на вышеуказанный налог:

1. Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо встает в ФНС либо по месту нахождения бизнеса, либо по месту проживания, что является исключением.
2. Если бизнес распространен на других муниципальных образованиях и обслуживается разными ФНС, то предприниматель встает на учет в каждом ФНС. Данные о ведении бизнеса также предоставляются индивидуально.
3. Переход возможен в любое время: в начале, середине и конце года.
4. С момента перехода на ЕНВД бизнесмен в течение 5 дней оповещает налоговый орган о том, что он является «вмененщиком».
5. Предоставлять право использовать режим нет необходимости.
6. Нарушение срока заявления влечет за собой наказание по статье 116, 1 пункт НК РФ. В данном случае предприниматель считается «общережимником».

Можно ли совмещать вмененный налог с другими налоговыми режимами

Единый налог на вмененный доход обычно совмещают с ОСНО. Это актуально для ООО. Чтобы получить совмещение налоговых режимов, бизнесмену необходимо предоставить изменения в налоговый учет. Такая операция необходима, в первую очередь, потому что вид деятельности в каждом случае отличается друг от друга, для каждого вида предусмотрены разные требования.

ОСНО действителен, по умолчанию, с момента регистрации предприятия. Если юридическое лицо с момента открытия своего предприятия подает заявление на уплату ЕНВД, при этом виды работ предприятия указаны в ОКВЭД, и состоит на учете, как плательщик единого налога, то включение режима ЕНВД, что означает одновременное использование ОСНО и ЕНВД, происходит в 3 случаях.

Ниже перечислены данные случаи:

1. Территория организации расширяется, предприниматель не поставлен на учет.
2. Закрывается 1 или несколько видов деятельности, если ранее применялся ЕНВД.
3. Налогоплательщик расширяет свою сферу деятельности, по умолчанию каждый вид деятельности облагается по ОСНО. ЕНВД применяется согласно тем видам деятельности, которые разрешены для налогообложения по закону.

Порядок снятия с учета плательщика ЕНВД

Причины, по которым предприниматель может быть снят с учета плательщика ЕНВД:

1. В случае ликвидации предприятия.
2. Условия нарушены. К примеру, число работников превышает 100 или изменилась структура уставного капитала. Налог прекращает действовать в конечном числе месяца, в котором были выявлены вышеуказанные нарушения.
3. Если предприниматель перешел на другой вид налога.

Порядок будет следующим:

• Для прекращения уплаты ЕНВД бизнесмен в течение 5 дней должен сняться с учета. Отсчитывается срок с начала прекращения бизнеса.
• Подается заявление в ФНС.
• Получив извещение от ФНС, предприниматель в пятидневный срок отправляет уведомление в орган, подтверждающий наличие ликвидации предприятия.

Стоит учесть то, что если у ИП нет физических показателей, то необходимо снять предприятие с уплаты ЕНВД, потому что налог рассчитывается не из прибыли. Следовательно, смысл налога в этом случае теряется.