Единая упрощенная налоговая декларация: кто может предоставить, в каком случае, как заполнить

Существующие нормы налогового законодательства предусматривают возможность хозяйствующего субъекта в определенных ситуациях заменить декларации одним единственным отчетом. Он называется единая упрощенная налоговая декларация. Главная цель этой формы заключается в упрощении и облегчении для предприятий и ИП процедуры по представлению отчетности.

В каком случаем подается единая упрощенная налоговая декларация

Чтобы узнать, кто сдает единую упрощенную налоговую декларацию, и в каком случае, необходимо посмотреть НК РФ.

Его положения устанавливают, что субъект бизнеса может заменить одним отчетом другие, если:

• У него отсутствуют какие-либо движения по расчетному счету и нет операций по кассе в текущем году. Данное правило распространяется даже, если операция с деньгами будет носить отличный от дохода характер. Например, на счет компании ошибочно поступили деньги, которые фирма тут же вернула отправителю. В этом случае субъект утрачивает право на использование такого отчета, как единая упрощенная налоговая декларация.
• В компании или у предпринимателя отсутствуют объекты налогообложения и операции, по которым необходимо отчитываться перед бюджетом.

Поэтому возможность использования единого отчета возникает, как правило, только у вставших недавно на учет субъектов. Большинство организаций и предпринимателей не соответствуют вышеперечисленным условиям и не могут пользоваться данным упрощенным порядком.

Некоторые организации и предприниматели ошибочно думают, что в связи с отсутствием у них поступления доходов, ими может в ИФНС подаваться упрощенная налоговая декларация.

Однако это заблуждение, которое может привести к серьезным штрафным санкциям из-за замененного ей количества не поданных налоговых деклараций.

Когда у субъекта установлена общая система налогообложения, то он имеет право при соответствии условиям единой декларацией отчитаться по налогу на прибыль (у предпринимателя — по НДФЛ), по НДС, налогу на имущество, транспортному, земельному и водному налогу.

Если же субъект бизнеса не состоит на учете как плательщик имущественных налогов (имущество, транспорт, земля и т. д.) и у него нет объектов, то отчеты по этим обязательным платежам не включаются в единую декларацию.

В каком случае нельзя подать единую декларацию?

Предусмотренные требования НК РФ по порядку применения упрощенной декларации обязательно должны быть соблюдены.

Предприятия и ИП, прежде чем сдать этот отчет, обязательно должны все досконально изучить. Отсутствие операций должны быть полным.

Не допускаются даже безобидные на первый взгляд платежи, которые кредитное учреждение взимает с хозяйствующего субъекта автоматически в соответствии с договором за обслуживание расчетного счета. ИФНС сразу же отметит движение по счету и потребует сдавать отчеты по каждому виду налогов.

Кроме этого, для налогоплательщиков по НДС предусмотрено нормами права еще одно условие — у них не должно быть операций как внутри государства, так и за его пределами. То есть отсутствовать внешнеэкономическая деятельность.

Нельзя единой упрощенной декларацией отчитаться по таким налогам, как акцизы, на игорный бизнес, на использование полезных ископаемых.

Сроки предоставления отчета

Закон определяет, что декларацию нужно отправлять в те же самые периоды, в которые в обычном случае подается отчетность по указанным в документе налогам.

По квартальным налогам отчет формируется и отправляется до 20 числа месяца, который идет за окончанием квартала.

Если в декларацию включены налоги со сроком отчета в календарный год, то бланк необходимо отправить до 20 января года, который идет за годом отчетности. Это распространяется, к примеру, на УСН, налог на имущество, налог на прибыль.

Таким образом, в 2018 году декларация будет отправляться:

• За 4 квартал 2017 и по годовым налогам 2017 — до 22 января;
• За 1 квартал 2018 — до 20 апреля;
• За 2 квартал 2018 — до 20 июля;
• За 3 квартал 2018 — до 22 октября;
• За 4 квартал 2018 и по годовым налогам — до 21 января 2019 года.

Куда предоставляется отчетность

Закон определяет, что декларацию необходимо отправлять в ФНС по месту расположения юридического лица, либо по адресу расположения предпринимателя.

Способы подачи единой налоговой декларации

Заполненная декларация может попасть в налоговую службу тремя способами:

• Лично в руки инспектору — налогоплательщик должен заполнить декларацию от руки, либо на компьютере, в двух копиях, и принести их в налоговую службу. Это может делать как лично директор либо ИП, так и его представитель по доверенности. Инспектор ставит на втором экземпляре отметку о получении.
• Почтовым отправлением — декларацию нужно отправить в конверте с описью вложения. Письмо должно быть ценным заказным. Квитанция и опись остаются у налогоплательщика как подтверждение отправки.
• Через интернет — производится при наличии ЭЦП и договора со спецоператором связи.

Скачать бланк декларации

Скачать актуальный бланк единой упрощенной налоговой декларации в формате Excel.

Образец заполнения единой упрощенной налоговой декларации

В декларацию входят два листа. При нормальных условиях налогоплательщик заполняет только первый.

Титульный лист

Заполнение данной страницы нужно начинать с записи ИНН предпринимателя либо организации. Для этого в верхней части бланка располагается графа с 12 клетками. Нужно помнить, что у компаний ИНН содержит только 10 символов, поэтому при ручном заполнении в первые две клетки вписываются нули.

Кроме этого, только у компаний имеется код КПП. Когда декларацию заполняет ИП, он это поле должен игнорировать — его не нужно прочеркивать либо заполнять нулями.

Далее в правое поле записывается номер страницы. Обычно он имеет значение «001».

После названия декларации располагаются поля, в которых нужно указать — какой раз за этот период производится сдача декларации. Код «1» используется, если отчет подается в первый раз.

Если отчет уже сдавался, и подается корректировка — то ставится код «3». В этой ситуации также нужно заполнять следующую клетку, в которой проставляется порядковое число корректировки.

Может возникнуть ситуация, при которой налогоплательщик отправил упрощенную декларацию, а потом выяснил, что у него не соблюдаются обязательные условия. В этом случае он обязан подавать отчеты со статусом «Корректирующий» уже по каждому из указанных в ней налогов.

Возле поля типа отчета располагается год, за который отправляется отчет.

Дальше на бланк необходимо вписать название инспекции, в которую производится сдача декларации, и проставить ее цифровой четырехзначный код.

Следующим этапом на документе указывается полное название компании либо Ф.И.О. предпринимателя.

Далее располагается код с названием «ОКАТО». В связи с тем, что законодательно были изменены коды ОКАТО на ОКТМО, но форма декларации при этом не изменялась, то в это поле нужно записывать именно код ОКТМО. Клетки, которые после этого останутся незаполненными, прочеркивать не нужно.

Следующая строка предназначена для проставления кода деятельности ОКВЭД2. Клетки, которые останутся после этого пустыми, необходимо перечеркнуть.

Центральное место в отчете занимает специальная таблица, в которую вводятся сведения о налогах. Заполнять ее необходимо в том порядке, в каком в Налоговом кодексе располагаются главы, определяющие данные налоги.

Заполнение таблицы производится по такой схеме: первый столбец — название налога, второй — номер главы НК, которая ему соответствует.

Сведения, которые нужно указать в столбцах 3 и 4 зависят от того, с какой периодичностью нужно отправлять декларацию по указанному налогу. Если по налогу нужно отчитываться каждый квартал, то в третий столбец заносится код «3», а в четвертом записывается порядковый номер квартала — от «01» до «04».

Если по налогу нужно отчитываться нарастающим итогом, то в столбце 3 нужно записывать: «3» – сведения за 1-й квартал, «6» – за полугодие, «9» за 9 месяцев и «0» за год. Столбец 4 в каждом случае должен содержать прочерки.

Таблица включает в себя строки для внесения сведений по 4-м налогам. Если после указания данных остаются еще свободные строки — то их нужно прочеркнуть.

С другой стороны, если налогоплательщику этого мало, и возникает необходимость указать сведения по другим налогам, то в отчет дополнительно включается еще один титульный лист, который нужно пронумеровать как «002».

Под таблицей записывается номер телефона для связи с ответственным лицом.

Ниже располагаются графы, в которые нужно записать число листов что включены в декларацию, а также на каком количестве листов прикреплены приложения. Последнее актуально, если декларацию подает уполномоченный человек по доверенности.

Конец бланка делится на два столбца, заполнять нужно только левый.

Информация здесь записывается исходя из того, кто подает отчет:

• Директор фирмы должен указать здесь свои Ф.И.О., дату заполнения, поставить подпись и, при наличии, печать;
• ИП должен просто подставить подпись и дату;
• Уполномоченное лицо указывает свои личные данные, ставит подпись и дату. В нижнем поле он записывает реквизиты выданной ему доверенности. При этом компания может ее оформить просто на фирменном бланке с печатью, а предприниматель обязан выписывать ее с нотариальным заверением.

Второй лист

Данный лист подлежит заполнению только в ситуации, когда субъект, который хочет отчитаться по декларации, не имеет регистрации в качестве предпринимателя и у него нет кода ИНН. Тогда все данные на лист вносятся на основании имеющегося у него документа, подтверждающего личность.

На листе нужно указать:

• Данные Ф.И.О.;
• День рождения;
• Код той страны, чье у подателя отчета действующее гражданство (для России проставляется «643»);
• Какой есть документ для подтверждения личности — это может быть паспорт (код «21»), свидетельство о рождении (код «03»), иностранный паспорт (код «10»).
• Реквизиты документа, подтверждающего личность;
• Адрес проживания целиком.

Лист подписывает сам гражданин, или действующий от его имени по доверенности. Также здесь нужно записать дату.

Штрафы за несвоевременное предоставление декларации

В действующем законодательстве закреплено, что если единая упрощенная налоговая декларация не была отправлена в инспекцию в необходимый срок, за это последует ответственность.

Если декларация вообще не была отправлена, либо была сдана с нарушением установленного срока, то инспекция наложит штраф по каждому виду указанного в ней налога. Фактически, в этой ситуации ФНС будет штрафовать за отсутствие по каждому нулевого отчета. Штрафных сумм будет несколько, и каждую из них необходимо будет отправить по тому КБК, который относится к тому или иному налоговому платежу.

Также налоговая может привлечь к ответственности должностные лица компании. Им может быть присужден штраф в сумме 300-500 руб.